Как применять пониженную ставку НДС на протравленные семена?

Минфин России разъяснил порядок применения пониженной ставки НДС на протравленные семена.

Поводом для обращения в ведомство стал вопрос от организации-сертификатора, входящего в систему «РОССЕМКОНТРОЛЬ», о том, может ли сертификат соответствия на протравленные семена служить документом, подтверждающим право на применение льготной налоговой ставки.

Чиновники пояснили следующее. Применение ставки НДС 10% при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян прямо предусмотрено пп. 1.1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Для применения пониженной ставки необходимо одновременное соблюдение двух условий:

•  код семян по ОКПД 2 должен быть включен в специальный Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 5 июня 2024 г. № 1414-р (с учетом последующих изменений, в том числе Распоряжением № 3596-р от 06.12.2024);
•  сами семена должны быть фактически обработаны протравителями (протравлены).

Нормы Налогового кодекса не регулируют конкретный порядок документального подтверждения факта протравливания семян. Таким образом, сертификат соответствия или любой иной документ, прямо или косвенно свидетельствующий об обработке семян протравителями, может быть использован налогоплательщиком для обоснования применения ставки 10%.

Распоряжением Правительства № 3596-р от 6 декабря 2024 года перечень семян, облагаемых по льготной ставке, был существенно расширен. В него вошли, в частности, семена озимой и яровой пшеницы, ржи, гречихи, фасоли, картофеля, лука-севка, капусты, салатных овощей, бахчевых культур, кормовой свеклы, а также семена плодовых культур.

Таким образом, главным критерием является не наличие конкретной формы документа (например, сертификата), а фактическое соответствие семян двум указанным условиям: нахождение кода в Перечне и факт протравливания.

Источник – письмо Минфина РФ  от 26.11.2025 № 03-07-07/114571.