К каким объектам можно применить инвествычет по налогу на прибыль?

Минфин России разъяснил порядок применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль для основных средств.

Чиновники детализировали, в отношении каких объектов основных средств (ОС) организации могут применить вычет для уменьшения налога на прибыль. Согласно положениям Налогового кодекса, вычет распространяется на объекты, относящиеся к 3–10-й амортизационным группам. Однако из этого правила есть ключевые исключения и региональные особенности.

По общему правилу, вычет применяется по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения, к которому отнесено ОС. Вычет не применяется к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам из 8–10-й амортизационных групп, если иное не установлено субъектом РФ.

Чиновники подчеркнули, что  субъекты Российской Федерации также обладают значительными полномочиями в этой сфере. Так, региональные власти могут собственными законами определять, в отношении каких конкретно объектов ОС (кроме исключенных на федеральном уровне зданий и сооружений 8-10 групп) вычет будет предоставляться или, наоборот, не применяться.

Субъект РФ имеет право принять решение о предоставлении инвестиционного вычета для зданий, сооружений и передаточных устройств 8–10-й групп, которые на федеральном уровне изначально исключены из-под действия льготы.

Таким образом, финальный перечень активов, по которым компания сможет воспользоваться вычетом, формируется с учетом как федеральных норм, так и регионального законодательства. Минфин рекомендует налогоплательщикам внимательно изучать не только федеральное, но и региональное налоговое законодательство по месту своей регистрации и нахождения имущества.

Источник – письмо Минфина РФ от 14.11.2025 № 03-03-05/110115.