НДС при создании упрощенцами ОС

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС и учета расходов для «упрощенцев», строящих основные средства своими силами.

Чиновники пояснили следующее.  НДС на СМР для собственных нужд начислять необходимо. Несмотря на применение УСН и особый статус плательщика НДС, организация обязана исчислять налог на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления. Это прямо следует из Налогового кодекса РФ. Поскольку организация изначально является плательщиком НДС по специальной ставке 5% (7% с 2026 года), эта же ставка применяется и к стоимости СМР, выполненных для себя.

Налоговая база по таким работам определяется не по факту ввода объекта в эксплуатацию, а на последнее число каждого квартала (налогового периода по НДС). НДС нужно исчислять и отражать в декларации ежеквартально по мере выполнения работ.

Затраты на приобретение материалов, используемых при строительстве основного средства собственными силами, могут быть учтены в расходах для целей налогообложения по УСН только после ввода готового объекта основных средств в эксплуатацию. Расходы отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода и только в размере фактически оплаченных сумм.

Источник - письмо Минфина РФ от 24.10.2025 № 03-07-11/103621.