Порядок налогообложения при безвозмездной передаче имущества

Минфин разъяснил порядок налогообложения при безвозмездной передаче имущества.

Чиновники напомнили, что согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав в целом включаются в налогооблагаемую базу. Однако из этого правила есть ключевое исключение.

В частности, согласно подпункту 64 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы не учитываются при расчете налога на прибыль, если организация безвозмездно получает имущество, права, работы или услуги в случае, когда на нее законодательством РФ прямо возложена обязанность принять такое имущество в собственность.

Типичными примерами таких ситуаций могут быть передача имущества казенным предприятиям, учреждениям или иным организациям на основании специального федерального закона или распоряжения Правительства РФ, когда организация выполняет публично-правовую функцию.

Специалисты также подчеркнули,что для целей налогообложения понятие «безвозмездность» трактуется строго. Имущество считается полученным безвозмездно, только если его получение не влечет за собой встречной обязанности получателя передать что-либо (имущество, права, работы, услуги) обратно передающей стороне (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Таким образом,  компаниям необходимо тщательно анализировать правовые основания безвозмездного получения активов. Если такая передача является прямой законодательной обязанностью, полученная стоимость не облагается налогом на прибыль. В иных случаях она должна быть учтена в составе внереализационных доходов.

Источник - письмо Минфина РФ от 15.09.2025 № 03-03-06/1/89645.