Премии или скрытые дивиденды?

ФНС провела выездную проверку АО и по ее итогам  доначислила 33,6 млн рублей налога на прибыль, 220,4 тыс. рублей страховых взносов, а также транспортный налог и НДФЛ. Основанием   послужило то, что, по мнению инспекции, компания неправомерно включила в расходы выплаты индивидуальному предпринимателю. Значительная часть затрат (около 42,8 млн рублей) была оформлена через ИП, оказывавшего, по документам, погрузо-разгрузочные услуги. Налоговики установили, что деятельность ИП была фактически несамостоятельной, а работы выполнялись сотрудниками самого АО  использованием его имущества. Это позволило, по мнению ФНС, необоснованно занизить налог на прибыль.

Кроме того, компания выплатила премии основным акционерам — генеральному директору и его супруге — на общую сумму около 123,5 млн рублей и включил их в состав расходов. Налоговый орган счел эти выплаты замаскированными дивидендами, поскольку их размер был несоизмерим с выплатами другим сотрудникам и позволил мажоритарным акционерам вывести средства, минуя процедуру распределения чистой прибыли и уменьшив налогооблагаемую базу.

Не согласившись с решением ИФНС, компания оспорила его в арбитражном суде.

Однако суды согласились с выводами налогового органа, подтвердив, что сделки с ИП носили формальный характер и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, а выплаты премий акционерам представляли собой скрытую выплату дивидендов. В решениях было отмечено, что суды вправе переквалифицировать гражданско-правовые отношения, если они установили их формальный характер и направленность на минимизацию налогов без разумной деловой цели. Выплаты мажоритарным акционерам, существенно превышающие вознаграждение другим сотрудникам и ведущие к снижению налога на прибыль, могут быть признаны дивидендами, даже если оформлены как премии по трудовому договору.

Источник – постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.06.2025 г. по делу N А12-31389/2023.