Оплата товара не является условием для НДС-вычетов

ВС указал, что среди условий, установленных законом для вычета НДС, в том числе ввозного, нет обязательной оплаты товара.

Определение ВС РФ от 21 августа 2025 г. № 301-ЭС25-3037.

Суть спора.

Компания закупила импортное оборудование, оплатила таможенный НДС и приняла его к вычету.

Через некоторое время продавец в рамках гарантийного обслуживания бесплатно поставил запчасти для замены дефектных деталей. Покупатель оплатил таможенный НДС по запчастям и заявила его к возмещению.

Инспекция отказала в вычете отказала, ее поддержали суды трех инстанций.

По их мнению, фирма не выполнила условия для вычета, поскольку продавец поставил запчасти безвозмездно в рамках гарантийного обслуживания, без заключения договора купли-продажи.

ВС отменил принятые решения и вернул дело на новое рассмотрение, аргументировав свое решение так:

• импорт товаров является самостоятельным объектом обложения НДС;
• безвозмездно переданные поставщиком запчасти для замены бракованных для целей исчисления таможенного НДС признаются товаром;
• компания оплатила ввозной НДС, сформировав источник возмещения налога из бюджета;
• для принятия к вычету налога, уплаченного на таможне, достаточно соблюдения четырех условий: товар пересек границу, принят к учету, используется в налогооблагаемой деятельности, имеются документы, подтверждающие оплату ввозного НДС.

Эти условия фирмой соблюдены. Поэтому если продавец импортного оборудования поставил запчасти к нему безвозмездно в рамках гарантийного обслуживания, без заключения договора купли-продажи, покупатель имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне. Условия оплаты товара поставщику для вычета налога НК РФ не установлены.