Как учесть доходы по договору цессии на УСН?

Минфин РФ разъяснил порядок учета доходов для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН),  приобретших право требования долга по договору цессии.

Согласно разъяснениям цессионарий (новый кредитор) должен включать в налогооблагаемую базу всю сумму средств, полученную от должника в погашение приобретенного права требования по договору займа. В этот доход входит как сумма основного долга, так и проценты, начисленные до момента переуступки права.

Позиция Минфина, изложенная в письме, основана на нормах Налогового кодекса. Ведомство ссылается на статью 279 НК РФ, которая определяет, что доходом от реализации финансовых услуг является стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при прекращении обязательства.

При погашении должником обязательства цессионарий получает доход, равный всей поступившей сумме.

Ранее Минфин также уточнял, что в состав внереализационных доходов цессионария на УСН подлежат включению не только основные суммы, но и пени за просрочку уплаты долга, а также компенсация судебных расходов, полученные по решению суда.

Как и все доходы при УСН, суммы, полученные от должника, при кассовом методе учитываются на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Данный порядок учета действует независимо от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Но надо учитывать некоторые особенности.

Так, цессионарий на УСН «доходы минус расходы» не может учесть в расходах сумму, уплаченную цеденту за приобретение права требования, так как этого вида расходов нет в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ.

Источник - письмо Минфина РФ от 20.08.2025 № 03-11-11/81396.