Вычет авансового НДС у налогового агента

Когда налоговый агент вправе заявить вычет НДС с перечисленной иностранному продавцу предоплаты (аванса), разъяснил Минфин.

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/73594 от 30.07.2025

НДС, исчисленный в качестве налогового агента, организация вправе принять к вычету при выполнении следующих условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 171 НК РФ):

• организация состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС;
• товары (работы, услуги) приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
• товары (работы, услуги) приняты к учету;
• организацией составлен счет-фактура от имени продавца.

Налоговый кодекс не содержит норм, разрешающих налоговым агентам принимать к вычету НДС до оприходования товаров (работ, услуг).

Следовательно, такие вычеты производятся налоговыми агентами на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих исчисление сумм НДС после приема на учет товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Право на вычет НДС, исчисленного налоговым агентом, возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором выполнены перечисленные выше условия.

То есть налоговый агент сможет принять авансовый НДС к вычету только в периоде фактического получения товара и принятия его к учету (при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих исчисление НДС).