Повышающие коэффициенты при расчете налога на землю

ФНС разъяснила порядок применения повышающих коэффициентов при расчете земельного налога в отношении участков, предназначенных для жилищного строительства, а также образованных в результате выдела.

Поводом для разъяснений стали обращения компаний, касающиеся исчисления налога по правилам пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ. Данная норма предусматривает применение повышающих коэффициентов для участков, приобретенных под жилищное строительство (за исключением ИЖС и строительства в рамках комплексного развития территории).

Налоговики пояснили следующее.

Отсчет срока для коэффициентов начинается с даты регистрации права на образованный участок. Повышающие коэффициенты (2 в течение первых трех лет и 4 – после) применяются к вновь образованным участкам, в том числе и в результате выдела, не с даты регистрации исходного участка, а строго с даты государственной регистрации права собственности на вновь образованный участок.

Чиновники также напомнили, что выдел – это образование одного или нескольких новых участков из исходного, который при этом сохраняется, но в измененных границах. Поскольку образуется новый объект права, и налоговые обязательства возникают именно в отношении него, исчисление налога с коэффициентами начинается с момента его постановки на кадастровый учет и регистрации права.

Коэффициент 2 применяется в течение первых трех лет с момента регистрации права на участок, предназначенный для жилищного строительства.

Коэффициент 4 применяется начиная с четвертого года до момента государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Если строительство завершено и право зарегистрировано раньше, чем через три года, производится перерасчет налога с применением коэффициента 1 за весь период.

Источник - письмо ФНС РФ от 06.08.2025 № БС-2-21/12341@.