Факт совершения нарушения должна доказать ФНС

Минфин разъяснил правила уменьшения налоговой базы и бремя доказывания нарушений, допущенных при исчислении налоговой базы.

Чиновники напомнили, что налогоплательщик не имеет права уменьшать налоговую базу или сумму налога, если это является результатом искажения сведений о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения.

Однако  при отсутствии таких искажений компании вправе уменьшать налоговые обязательства. Для этого должны быть соблюдены два обязательных условия:

•  основной целью сделки не должна быть неуплата или возврат налога;
•  обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственно стороной договора или уполномоченным ей лицом.

В ведомстве также подчеркнули, что доказывание факта нарушения правил статьи 54.1 НК РФ (искажения данных или несоблюдения условий для уменьшения налога) лежит на налоговом органе. ФНС должна доказать это в ходе мероприятий налогового контроля.

В установленных случаях инспекции могут рассчитывать суммы налогов к уплате расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике или данных по аналогичным компаниям.

Источник - письмо Минфина РФ от 30.05.2025 № 03-02-08/53828.