При переплате страховых взносов пересчет базы не нужен

Министерство финансов разъяснило, нужно ли пересчитывать налоговую базу по налогу на прибыль, если выявлены излишне уплаченные суммы страховых взносов, учтенные в составе расходов. В письме Минфина от 16.06.2025 г. № 03-03-06/1/58471 финансисты напомнили, что в налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена (ст. 54 НК РФ). Но если ошибка привела к излишней уплате налога, ее можно включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода. Также ошибку исправляют в том периоде, когда она была обнаружена, если невозможно определить период, когда ошибка была совершена. 

По мнению чиновников, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций.

Исполнив обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ, и в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Значит, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы страхового взноса, соответствующей положениям перечисленных норм НК РФ, не может квалифицироваться как ошибочный.

Если выявлена переплата по страховым взносам, которые в прошлых периодах формировали налоговую базу по прибыли в качестве расходов, корректировать ее не нужно. И сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль тоже не нужно.

Сумму переплаты нужно включить в доходы текущего периода как внереализационные.