По какой ставке рассчитывают земельный налог по участку для ИЖС

ФНС предупредила, что пониженная ставка земельного налога по участкам, приобретенным под ИЖС, не применяется.

Письмо ФНС от 7 апреля 2025 г. № БС-4-21/3637@.

Максимальное значение тарифа земельного налога может быть от 0,3% (в частности, по землям сельскохозяйственного назначения) до 1,5% (по прочим землям) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

По участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), организации должны исчислять земельный налог по ставке, которая установлена для прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ) – 1,5%. Пониженная ставка земельного налога (0,3%) к таким участкам не применяется.

Кроме того, при исчислении налога к базовой ставке применяются повышающие коэффициенты 2 и 4, согласно пункту 15 статьи 396 НК РФ.

Налог повышается вдвое до тех пор, пока на участке не будет построен жилой дом. Коэффициент применяется в течение первых трех лет с момента регистрации права на участок до даты госрегистрации прав на дом.

Если дом так и не построен, то по прошествии указанных трех лет начинает действовать коэффициент 4. Это продолжается до тех пор, пока объект не будет зарегистрирован.

Если дом был построен в течение первых трех лет, то налог пересчитывается без коэффициента.

При формировании сообщений об исчисленных суммах земельного налога по участкам под ИЖС налоговые органы именно в таком порядке исчисляют его сумму, предупреждает ФНС.