Расходы на НИОКР учитываются по дате акта сдачи-приемки работ

Если НИОКР проводятся поэтапно, расходы признаются в периоде подписания акта сдачи-приемки, а если он датирован 2025 годом, то можно применить повышающий коэффициент.

Письмо Минфина от 7 марта 2025 г. № 03-03-06/1/22458.

Расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли организаций независимо от результата работ после завершения исследований и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Расходы на НИОКР включают в состав прочих расходов в том периоде, в котором завершены такие исследования (разработки) или отдельные этапы работ.

Для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика НИОКР, к расходам на НИОКР относятся, в частности, стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (подп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).

С 1 января 2025 года, согласно статье 262 НК РФ, организации, осуществляющие расходы на НИОКР по специальному правительственному перечню, могут учитывать такие расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Если определяющий дату признания расходов акт сдачи-приемки отдельного этапа работ в рамках осуществляемых НИОКР подписан в 2025 году, то организация вправе учесть в базе по налогу на прибыль расходы по такому этапу НИОКР с применением коэффициента 2.