Учет в расходах восстановленного НДС при переходе на УСН с 2025 года

Организации и ИП, работающие на УСН и имеющие оборот более 60 млн рулей в год, с начала 2025 года стали плательщиками НДС.

Исчислять НДС с «упрощенцы» могут: по пониженной ставке 5 % (7 %) или по общей ставке 20 % (10 %).

Если после перехода с ОСНО на УСН применяется пониженная ставка НДС 5 % (7 %) сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо восстановить в первом квартале 2025 года (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В случае перехода с ОСНО на УСН «доходы минус расходы» НК РФ позволяет учесть в расходах остаточную стоимость ОС (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), которые будут включены в расходы, также разрешается учесть в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Следовательно, если организация перешла с ОСНО на УСН «доходы минус расходы», НДС, восстановленный по ОС можно учесть в расходах (письмо Минфина РФ от 23 декабря 2024 г. № 03-07-11/129819).