Как на УСН применять расчетные ставки НДС

Применение расчетных ставок 5/105 и 7/107 при УСН ограничено. Это установлено Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.

Для тех, кто работает на УСН, в 2025 году расчетная ставка НДС 5/105 и 7/107 применяется при:

• получении авансов;
• исчислении НДС налоговым агентом, указанным в пунктах 1 и 3 статьи 161 НК РФ.

В этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) сформирована с учетом НДС. Поэтому для его исчисления к стоимости товара с учетом НДС применяют расчетную ставку.

Упрощенцы не вправе исчислять налог по расчетной ставке с межценовой разницы при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, в случаях реализации:

• сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
• приобретенных у физических лиц (не являющихся ИП) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством России, автомобилей и мотоциклов (п. 3 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).