НДС при частичной предоплате

Минфин рассказал об НДС при частичной оплате до отгрузки товара, оказания услуг или выполнения работ.

В письме от 26.07.2024 № 03-07-08/70015 ведомство напомнило, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (передачи работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В связи с этим, в случае если предоплата производится до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то моментом определения налоговой базы по НДС является день такой оплаты. Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в отношении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), компенсируются суммами НДС, принятыми к вычету по приобретенным, в том числе неоплаченным, товарам (работам, услугам).

Если товар иностранного происхождения, то НДС уплачивается при ввозе таможенным органам. Такой НДС впоследствии может быть принят к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.