Признание платежа единым налоговым платежом не является взысканием

Определение налоговыми инспекторами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), не является взысканием.

ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на ЕНС для исполнения совокупной налоговой обязанности, а также денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ.

Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве ЕНП.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в пункте 8 статьи 45 НК РФ.

Напомним, последовательность списания следующая:

• недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

• НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

• пени;

• проценты;

• штрафы.

Так разъяснил Минфин России в письме от 4 июля 2024 г. № 03-02-08/62265.