Организация простила долг физлицу: когда нужно заплатить НДФЛ?

По общему правилу прощенный долг физлицу облагается НДФЛ. Но есть исключения.

При прощении организацией задолженности с физлица - должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Значит, него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности. Поэтому необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Есть два исключения, т.е. когда с прощенного долга не нужно платить подоходный налог.

Первое – когда физлицо проходит процедуру банкротства (п. 61 ст. 217 НК РФ).

Второе – когда долг признается безнадежным при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):

• налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором или не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

• такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Так разъяснил Минфин России в письме от 5 июля 2024 г. № 03-04-06/62894.