Новости

Может ли организация получить возврат или зачет налога на прибыль, если обособленное подразделение, по которому обнаружена переплата, ликвидировано? На этот вопрос МНС России отвечает в письме от 15.09.2004 № 02-3-07/151. Как поясняет министерство, при уточнении налоговой декларации организация должна распределять сумму налога исходя из количества обособленных подразделений, заявленных в первичной налоговой декларации, и их доли в налоговой базе в целом по организации. При этом для возврата налога из бюджета не имеет значения, ликвидировано ли обособленное подразделение к моменту подачи уточненной декларации или нет. В письме также отмечается, что подавать уточненную декларацию организация должна в налоговый орган по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения.

Подмосковные бухгалтеры хлебопекарен и организаций, производящих детское питание, теперь будут платить налоги на общих основаниях. Ранее государство предоставляло им льготы. Однако после последнего заседания депутатов московской областной думы эта категория плательщиков лишилась льгот. Так как большинство этих компаний не пользовалось преференциями, которые предоставлялись им Законом от 28 июля 1997 г. № 39/97-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области». Льготы не были востребованы из-за условий их предоставления. Хлебопекарням они полагались, если доля выручки от производства и реализации хлебобулочных изделий в общем объеме выручки была не менее 70 процентов (ст. 41 Закона). Это не очень выгодно, ведь торты, печенье, пряники, приносящие немалую часть прибыли, не входят в этот перечень. Кроме того, 50 процентов высвобожденных средств фирмы обязаны направлять на реконструкцию объектов хлебной промышленности, а остальные – на освоение новых производств, улучшение качества продукции и другое (п. 1 ст. 14 Закона). Следовательно, организация не может по своему усмотрению распоряжаться высвобожденными средствами, поэтому выгода от их получения была невелика.

Розничная торговля, осуществляемая по безналичному расчету, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. К такой деятельности может применяться либо общеустановленный порядок налогообложения, либо упрощенная система. Таков смысл письма Минфина России от 30.09.2004 № 03-06-05-06/12.

Налогового агента, который не представил декларацию в установленный срок, нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса. На такого налогоплательщика будет распространяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 21.09.2004 № 03-02-07/38. Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ штраф составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ. Соглано же статье 119 НК РФ штраф взыскивается в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе непредставленной декларации, за каждый полный или неполный месяц, со дня установленного для ее представления.

Какие документы относятся к платежно-расчетным при оформлении счет-фактуры? На этот вопрос отвечает руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина в интернет-интервью корреспондентам компании «Консультант-Плюс». Предприятие, использующее безналичную форму расчетов, в строку 5 счета-фактуры может внести данные следующих документов: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований, инкассовых поручений. Если предприятие использует наличную форму расчетов, в качестве платежно-расчетных документов применяются кассовые чеки либо бланки строгой отчетности.

Если учредитель негосударственного пенсионного фонда является коммерческой организацией, то его вклад в этот фонд признается расходом организации для целей бухгалтерского учета. Об этом напоминается в письме Минфина России от 12.10.2004 № 07-05-19/6.

Минфин России в письме от 20.10.2004 № 07-05-13/10 разъяснил, как учесть в бухгалтерском учете излишне уплаченные суммы отпускных, которые увольняемый сотрудник вернул в кассу организации. Согласно документу при отражении возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Сумма, поступившая в кассу организации от увольняемого сотрудника, отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Бухгалтеры фирм могут в скором времени избавиться от обязанности начислять НДФЛ за работников. Налог следовало бы платить не по месту работы, а по месту жительства. То есть там, где муниципальные власти несут на себе расходы по содержанию этого налогоплательщика и его семьи. Такое мнение высказал на Всероссийском форуме по налогообложению зампредседателя комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин. Эта проблема наиболее характерна для больших городов и пригородных областей, в частности для Москвы и Московской области. К его словам присоединилась представитель комитета по бюджету Совета Федерации Татьяна Попова. Она заявила, что эта система была бы более правильной, но переход к ней – длительный процесс.

Затраты на обязательное страхование гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации производственного объекта не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли. Такое мнение высказало МНС России в письме от 09.09.2004 № 02-4-10/252. Как следует из письма, расходы на обязательное страхование могут быть признаны для целей налогообложения прибыли, если в законе о конкретном виде обязательного страхования определены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, минимальные размеры страховых сумм. Кроме того, страховые организации должны иметь лицензию на соответствующий вид обязательного страхования. МНС также напоминает, что расходы по добровольному страхованию указанной ответственности признаются для целей налогообложения прибыли только в том случае, если они является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или международными требованиями.

Игорные заведения не обязаны применять ККТ в своей основной деятельности. Об этом МНС России сообщило в письме от 14.09.2004 № 33-0-14/578. По мнению министерства, доходы в виде выигрыша, а также плата за проведение азартных игр и пари не являются выручкой от реализации и не входят в сферу применения ККТ. МНС также напомнило об обязанности игорных заведений использовать ККТ при наличных расчетах при осуществлении прочих видов деятельности. Например, при продаже продуктов питания, входных билетов и т. п.

Средства, которые производители товаров перечисляют гарантийным мастерским, не облагаются НДС. Это связано с тем, что стоимость услуг по бесплатному гарантийному ремонту уже учтена производителем в цене товара. Такой комментарий дала в интернет-интервью руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина.

Возможно, бухгалтеру вместо ЕСН придется вернуться к прежней системе уплаты взносов в фонды. Зампредседателя комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин считает, единый социальный налог является единым только формально. Поэтому стоит от него отказаться. Законодательные власти хотели упростить процедуру уплаты налога, а в результате получили только ее усложнение. В течение года бухгалтеру приходится заполнять 72 платежных поручения и 16 форм отчетности и платить отдельно в каждый фонд. По словам Штогрина, было бы предпочтительнее снова ввести старую систему. Кроме того, с 2005 года ЕСН будет понижен до 26 процентов, но такое понижение скажется положительно не на всех категориях налогоплательщиков. Если сейчас регрессивной шкалой пользуются около 12,5 процента, то с 2005 года она будет применима лишь для 1,1 процента налогоплательщиков.

У бухгалтеров фирм, начиная с 18 ноября, появится еще один источник информации о налогообложении. С этого дня начинаются еженедельные передачи на волне телерадиокомпании «РТВ-Подмосковье», подготовленные инспекторами УМНС по Московской области. Из радиовыпусков бухгалтеры узнают обо всех новостях налогового законодательства и своих инспекций, услышат комментарии специалистов. Но на этом чиновники останавливаться не собираются. Аналогичная программа может появиться и на телевидении.

Семь наиболее крупных нижегородских банков заявили о создании единой базы данных заемщиков кредитных организаций. Туда будут включены сведения об организациях и частных лицах, не вернувших ссуды вовремя. Еще десять лет назад невозврат кредитов в регионе достигал 30 процентов, сейчас – только 1 процент. Но и из этих денег банкиры не хотят терять ни гроша. Однако создаваемая информационная система отнюдь не «черный» список. Попавшие туда смогут получить новый кредит только на более жестких условиях. Например, им придется предоставить более дорогостоящий залог или найти более состоятельных поручителей. Специалисты считают это новшество очень своевременным, поскольку доля потребительского и ипотечного кредитования постоянно растет. Сведения о заемщиках являются конфиденциальной информацией, но не коммерческой тайной. Поэтому в случае судебного разбирательства информация может быть предана огласке. Подобная «реклама» может пагубно отразиться на доверии к необязательным бизнес-структурам.

Бухгалтеры белорусских и русских фирм, занимающихся внешнеторговой деятельностью, должны особенно тщательно следить за начислением налогов. Потому что со следующего года их работа будет контролироваться обоими государствами. МНС Белоруссии начало разработку электронной системы обмена сведениями по уплате косвенных налогов с ФНС. Министерство планирует создать ее в виде закрытой сети, доступ к которой имеют налоговики двух стран. Между Россией и Белоруссией отсутствует таможенная граница, поэтому учет уплаченного НДС берут на себя налоговые ведомства.

Бухгалтерам фирм, производящих продукцию под советскими брендами, возможно, добавится новая работа. Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам предложила взимать налог на их использование. По словам главы Роспатента Бориса Симонова, правомерность заимствования старых товарных знаков не была определена после приватизации государственных предприятий. В результате преимущества получили те фирмы, которые вовремя присвоили своим товарам известные названия. Он считает, что для справедливого распределения шансов в конкурентной борьбе необходимо ввести налог на их использование. Кроме того, это поможет очистить рынок от некачественных товаров, потому что уплата налога будет не по карману халтурщикам.

Бухгалтеры фирм и ИП, у которых бюджетная организация арендует землю, будут начислять налог на имущество. На заседании чиновники мэрии г. Москвы единогласно приняли решение освободить от уплаты налога только городское имущество. Если собственность частная, то по решению властей Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» распространяется на всех контрагентов.

Прежде чем принять право требования дебиторской задолженности, следует сверить расчеты бывших партнеров на момент передачи акта. МУП «Щекинское ПОКХ» уступило право требования долга с детского сада обществу «Стройгазкомплект». Акт передачи состоялся 3 февраля 2004 года. Для доказательства существующей задолженности МУП предъявило реестр дебиторов на 1 апреля 2003 года. По документу дошкольное учреждение было должно МУП 74 760 рублей. На 3 февраля 2004 года выверка расчетов между компаниями не проводилась. Несмотря на это в феврале текущего года общество попыталось обрести долг с детского учреждения, но получило отказ. Руководство фирмы обратилось в суд. Однако ответчик доказал оплату долга, предъявив суду платежные поручения за октябрь 2003 года на соответствующую сумму. Суд сделал вывод об отсутствии обязательства перед истцом и отказал во взыскании (постановление ФАС Центрального округа от 12 августа 2004 г. № А68-20/ГП-1-04). ООО «Стройкомплект» должно теперь уплатить пошлину за рассмотрение дела в суде

Иногда высокие технологии подводят бухгалтеров, иногда налоговиков… Недавно налоговое управление США созналось, что в их ведомстве произошла компьютерная ошибка. В результате нее неизвестное число дел налогоплательщиков оказалось выкинутыми из базы. Оказывается, чиновники хотели убрать лишь данные о фирмах, которые не работают свыше трех лет. Вероятно, файлы были удалены бухгалтерской программой до того, как стали известны окончательные данные за рассматриваемый год. Этот факт стал известен после опубликования отчета по налоговому ведомству. Руководство финансистов назвало подобную оплошность безалаберностью. По поводу промаха Национальное финансово-ревизионное управление проведет расследование.

Сотрудники МВД имеют право самостоятельно проверять фирмы с точки зрения криминального уклонения от уплаты налогов. Срок такой проверки ограничивается одним календарным месяцем. В результате проверки они составляют соответствующий акт. Такой документ не содержит налоговых претензий. Он лишь фиксирует факт уклонения от уплаты налогов. Далее следователь принимает решение о наличии состава преступления в действиях фирмы. Если о криминальном уходе от налогов говорить нельзя, то дело передают в налоговое ведомство. Если речь идет о налоговом преступлении, то им будет заниматься МВД. Соответствующие разъяснения дал в ходе своего выступления на Всероссийском форуме по налогообложению замначальника ГПУ МВД Илья Кучеров.