Когда разрешается не вести раздельный учет НДС

Минфин России уточнил, в каких случаях компании могут не вести раздельный учет НДС. Главное условие – доля расходов, связанных с необлагаемыми операциями, не должна превышать 5% от общей суммы расходов за налоговый период. Если это условие выполняется, весь предъявленный НДС можно принять к вычету.

При этом, ориентироваться на долю доходов от необлагаемых операций нельзя. Если доля таких доходов меньше 5%, раздельный учет НДС все равно обязателен.

Пункт 4 статьи 170 НК РФ не предусматривают право налогоплательщика не применять раздельный учет, если доля доходов от необлагаемых операций составляет менее 5 процентов в общей величине доходов. То есть рассчитывать 5-процентный барьер исходя из отношения доходов (выручки), а не расходов, неправомерно. В таком случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС.

Что касается экспортных операций, то четкого порядка раздельного учета НДС в Налоговом кодексе нет. Поэтому компаниям нужно самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике правила, как распределять НДС по товарам, работам и услугам, которые используются как для экспорта (ставка 0%), так и для операций, облагаемых по ставке 22%.

Источник - письмо Минфина РФ от 27.08.2026 № 03-07-11/75316.