Как суды отличают трудовые отношения от подряда?

По итогам камеральных проверок за 2023 год налоговый орган доначислил организации НДФЛ и страховые взносы, а также привлек ее к ответственности по п. 1 ст. 123 и п. 3 ст. 122 НК РФ. Налоговики решили, что компания неправомерно не включала в налоговую базу выплаты четырем физлицам, зарегистрированным как плательщики налога на профессиональный доход (НПД). По мнению инспекции, гражданско-правовые договоры с ними фактически прикрывали трудовые отношения, что давало компании необоснованную налоговую выгоду. Управление ФНС жалобы общества оставило без удовлетворения, и оно обратилось в суд.

Суд первой инстанции требования удовлетворил частично. Он признал незаконными решения инспекции в части доначисления НДФЛ, страховых взносов и санкций по взаимоотношениям с одним из четырех самозанятых, в остальной части отказал. Суд согласился с налоговиками по трем исполнителям: ежемесячная оплата, систематическое выполнение одной и той же работы без конкретного перечня и объема, длящиеся отношения, организационная и инфраструктурная зависимость — все это свидетельствовало о трудовых отношениях. По одному из них дополнительно учтено, что он непрерывно вел бухучет, акты носили обезличенный характер, а компания сама оплачивала программное обеспечение.

По четвертому исполнителю вывод оказался противоположным: с ним заключен разовый договор с конкретным перечнем, объемом, сроками и стоимостью услуг; работы выполнены в срок и оплачены после сдачи, иных договоров не было. Инструменты он приобретал сам, график определял сам, а с момента регистрации как плательщик НПД оказывал услуги и другим заказчикам. Доказательств того, что общество несло расходы на инструменты и оборудование для него, в деле нет.

Апелляция и кассация подтвердили правильность выводов первой инстанции.

Таким образом, квалификация отношений с самозанятыми зависит от конкретных обстоятельств каждого договора, а не от формального статуса исполнителя. Суды оценивают предмет договора, конкретность перечня и объема работ, сроки, порядок оплаты, наличие подчиненности и зависимость от заказчика.

Признаки трудовых отношений - ежемесячная оплата, определенная трудовая функция, систематическое выполнение одной и той же работы, длящийся характер, включение в процесс деятельности заказчика, организационная зависимость, обеспечение условиями труда.

Источник - постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.08.2026 по делу № А27-15255/2025.