Финансовая помощь от учредителя: как она влияет на налоги при УСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не должны включать в свои доходы денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя, который владеет 100% доли в уставном капитале.

При расчете налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Одновременно с этим существует перечень доходов, которые не подлежат включению в налоговую базу. Он приведен в ст. 251 НК РФ.

Если учредитель является физическим лицом, прямо или косвенно участвующим в организации, и его доля в уставном капитале составляет не менее 50%, то полученное имущество не учитывается в доходах (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если указанные исключительные условия не соблюдаются, денежные средства, полученные от учредителя со 100% долей участия, не облагаются налогом при УСН.

Правило не действует, если организация или лица, участвующие в ней, имеют статус иностранного агента.