При УСН возврат предоплаты уменьшает доходы периода возврата

В случае возврата налогоплательщиком УСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Письмо Минфина от 28 августа 2026 г. № 03-07-07/75631

Минфин разбирал конкретную ситуацию, с которой столкнулся индивидуальный предприниматель.

ИП на УСН получил в 2025 году от заказчика 42 млн рублей, а затем полностью вернул эти деньги. Возник вопрос: возникает ли у него в такой ситуации обязанность исчислять и уплачивать НДС с 1 января 2026 года? Дело в том, что Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в главу 21 НК РФ внесли изменения: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 2026 года у «упрощенца» появляется обязанность по НДС. 

В письме от 28 августа 2026 г. № 03-07-07/75631 Минфин указал: при определении суммы доходов для проверки права на освобождение от НДС по пункту 1 статьи 145 НК РФ нужно учитывать правило из абзаца третьего пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. А именно: когда налогоплательщик возвращает суммы, ранее полученные в счет предоплаты, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором возврат произошел. То есть возврат снижает итоговую сумму доходов за период, и это нужно брать в расчет при проверке лимита в 20 млн рублей.