Дивиденды будут облагаться НДФЛ по пятиступенчатой шкале

Двуступенчатая шкала НДФЛ, которая сейчас применяется для некоторых видов доходов россиян, в частности в отношении дивидендов, сохранится только до конца 2026 года.

Госдума уже рассматривает новый законопроект с поправками в НК РФ. В нем предусматривается объединение доходов работников в одну совокупность налоговых баз, к которым применяются дифференцированные налоговые ставки (13 – 22 %).

С 2025 года доходы российских граждан облагаются НДФЛ по прогрессивной шкала налогообложения следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 % – с дохода до 2,4 млн руб. за год (включительно);
• 15 % – с дохода свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);
• 18 % – с дохода свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);
• 20 % – с дохода свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);
• 22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.

Сейчас пятиступенчатая шкала применяются к следующим доходам (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

• доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
• доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
• доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;
• иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, эти доходы названы основной налоговой базой.

Законопроект № 617-9, предусматривает отмену двухступенчатый шкалы (13 и 15 %), которая сейчас применяется для инвестиционные доходов и дивидендов (до 2,4 млн рублей ставка составляет 13%, а свыше 2,4 млн рублей — 15% (плюс фиксированная сумма)

Льгота сохранится только в отношении выплат участникам СВО, а также районных коэффициентов и северных надбавок. Они, как и прежде, будут облагаться по ставкам 13 % (при доходе до 5 млн руб.) и 15 % (если доход превысил 5 млн руб.).

Согласно новому законопроекту в налоговую базу, которая облагается НДФЛ по обычным ставкам от 13 до 22 %, включат:

• доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты);
• выплаты по договорам страхования;
• выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• выплаты по договорам долгосрочных сбережений;
• выплаты по операциям с цифровыми активами и правами;
• доходы от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• материальную выгоду от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если не предусмотрено иное;
• материальную выгоду от приобретения долей участия в УК российских организаций и (или) от реализации таких долей;
• доходы по операциям займа ценными бумагами;
• доходы от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты;
• другие (более редкие).

Планируется, что изменения вступят в силу через месяц после опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому при публикации закона не позднее 1 декабря 2026 года новые правила заработают с 1 января 2027 года.