Убытки прошлых лет, продажа ОС и курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль

Учет убытков прошлых лет, продажи ОС и курсовых разниц в декларации по налогу на прибыль имеет свою специфику.

При учете убытков прошлых лет важно различать два вида убытков:

• Выявленные в текущем периоде. Если нашли ошибки прошлых лет, которые привели к убытку, их нужно отразить в приложении № 2 к листу 02 (строки 300 и 301). Эту сумму нужно включить в общие внереализационные расходы (строка 040 листа 02).
• Перенос убытка на будущее. Если нужно уменьшить текущую базу на накопленный убыток прошлых лет, используется строка 110 листа 02. В отчетности за 9 месяцев приложение № 4 к листу 02 заполнять не требуется.

Порядок действий при продаже основных средств (ОС) зависит от того, является ли объект амортизируемым:

• Амортизируемое имущество. Все данные по сделке отражаются в приложении № 3 к листу 02. Если продажа принесла убыток, его нужно зафиксировать в строках 060 и 360 этого же приложения, а также продублировать в строке 050 листа 02.
• Неамортизируемое имущество. Здесь все проще. Выручку от продажи (без НДС) показывают в строке 014 приложения № 1 к листу 02, а затраты на покупку и реализацию этого объекта — в строке 060 приложения № 2 к листу 02.

С курсовыми разницами все довольно стандартно, но есть важное исключение:

• Положительные разницы идут в состав внереализационных доходов (строка 100 приложения № 1 к листу 02).
• Отрицательные разницы отражаются как внереализационные расходы (строка 200 приложения № 2 к листу 02).

Если переоцениваете выданные или полученные авансы, курсовые разницы в налоговом учете не возникают. Соответственно, в декларации такие суммы отражать не нужно.