Компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ

Минфин РФ разъяснил вопрос об обложении НДФЛ компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы.

Чиновники напомнили, что понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, и случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ.

Согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Вместе с тем статья 236 Трудового кодекса устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других причитающихся работнику сумм. При нарушении установленного срока работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, как поясняет Минфин, выплата денежных компенсаций при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Кодекса. В частности, пункт 1 статьи 217 освобождает от налогообложения все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Однако, поскольку компенсация за задержку зарплаты за нарушение договорных обязательств не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением трудовых обязанностей, она подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Таким образом, работодателям следует учитывать, что денежная компенсация, выплачиваемая работникам за задержку заработной платы на основании статьи 236 Трудового кодекса, не освобождается от НДФЛ и должна облагаться налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Источник - письмо Минфина РФ от 21.08.2026 № 03-04-06/73852.