Как ИП применять ставку 5%, если в 2025 году они платили НДС 20%?

Минфин дал официальные разъяснения по вопросу применения специальной ставки НДС 5% индивидуальным предпринимателем, который в 2025 году применял общую систему налогообложения (ОСН) со ставкой НДС 20%, а с 1 января 2026 года перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Предприниматель получил из налоговой инспекции требование о предоставлении пояснений по декларации по НДС за I квартал 2026 года, в которой он применил ставку 5%. Свой выбор он обосновал тем, что с 1 января 2026 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, а норма пункта 1 статьи 145 НК РФ не уточняет, на какой системе налогообложения был получен доход за предшествующий год. Поскольку в 2025 году на ОСН его доход превысил 29 млн рублей, он признал себя плательщиком НДС в 2026 году, но счел, что вправе применять ставку 5% при соблюдении лимитов текущего года.

С 1 января 2026 года ИП на УСН являются плательщиками НДС. Они исчисляют налог в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Освобождение от НДС зависит от доходов за год, предшествующий переходу на УСН. Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 145 НК РФ (в редакции, действующей с 4 июля 2026 года), ИП на УСН освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС, если их доход за календарный год, предшествующий году перехода на УСН, не превысил в совокупности: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Величина доходов определяется с учетом особенностей, установленных статьей 145 НК РФ.

Если оснований для освобождения нет, то применяются общие правила. Организация или ИП, перешедшие на УСН и не имеющие оснований для освобождения от НДС, в отношении операций, поименованных в подпункте 2 пункта 2 статьи 146 и статье 149 НК РФ, применяют освобождение от налогообложения, а по облагаемым операциям — налоговые ставки, установленные статьей 164 НК РФ.

Если организация или ИП на УСН имели основания для освобождения от НДС по пункту 1 статьи 145 НК РФ, но при реализации товаров (работ, услуг) выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, применяется подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ — обязанность перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.

Источник - письмо Минфина РФ от 30.07.2026 № 03-07-11/66122.