Когда не уплачиваются обеспечительный платеж и НДС?

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС и внесения обеспечительных платежей при ввозе в Россию образцов продукции из Республики Казахстан для проведения испытаний.

Ситуация состояла в следующем. Российская организация по договору безвозмездной поставки ввозит из Казахстана образцы продукции казахстанского производителя для испытаний на территории РФ. Стоимость образцов равна нулю, право собственности к российской организации не переходит, а в процессе испытаний образцы полностью разрушаются и возврату производителю не подлежат. Ранее, согласно письму Минфина от 04.03.2024 № 03-07-11/18971, до 1 июня 2026 года косвенный налог при ввозе таких образцов не начислялся и не уплачивался.

Финансисты сообщили, что НДС при ввозе не уплачивается. Согласно пункту 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014), косвенные налоги по импортируемым товарам взимаются налоговым органом страны, на территорию которой ввезены товары, по месту учета налогоплательщиков — собственников товаров. Собственником признается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому такой переход предусматривается договором. Поскольку российский налогоплательщик не становится собственником ввозимых образцов, при их ввозе из Казахстана он НДС не уплачивает.

С 2026 года действует национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ), введенная Федеральным законом от 17.04.2026 № 101-ФЗ. СПОТ распространяется на товары, ввозимые в РФ из государств — членов ЕАЭС автомобильным транспортом. Юридическое лицо, ввозящее товары, обязано сформировать электронный документ о предстоящей поставке (ДОПП) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-15/301@:

• не позднее двух календарных дней до дня ввоза;
• а если обеспечительный платеж не подлежит внесению — не позднее четырех часов до момента ввоза.

Согласно части 3 статьи 11 Закона, обеспечительный платеж вносится в сумме не менее величины косвенных налогов, подлежащих уплате при ввозе товаров. Поскольку в рассматриваемом случае НДС не уплачивается, обеспечительный платеж внесению не подлежит.

Таким образом, если российская компания ввозит из Казахстана образцы продукции для испытаний без перехода права собственности и без последующего возврата, она не признается собственником товаров, а значит, не уплачивает НДС при ввозе и не вносит обеспечительный платеж по СПОТ. При этом необходимо своевременно сформировать ДОПП — не позднее четырех часов до момента ввоза.

Источник - письмо Минфина России от 11.08.2026 № 03-07-13/1/69891.