Когда можно принять к вычету НДС, уплаченный работником при ввозе товаров?

Минфин разъяснил условия принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ за счет личных средств работника с последующим возмещением расходов по авансовому отчету.

Поводом для разъяснения стала ситуация, когда работник организации по ее поручению во время командировки в Китае приобрел запасную часть к оборудованию у иностранного поставщика за личные деньги. Таможенное оформление и уплату таможенных платежей, включая «ввозной» НДС, произвел сам работник. Уплата налога подтверждена таможенной декларацией и документом об уплате таможенных платежей, а расходы возмещены организацией через авансовый отчет. Товар принят к учету и используется в деятельности, облагаемой НДС.

Организация планировала заявить «ввозной» НДС к вычету по п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ и просила подтвердить правомерность такого подхода, достаточность комплекта документов, наличие дополнительных требований к подтверждению вычета и риски по валютному контролю при оплате наличными иностранному поставщику.

Минфин отметил, что решение поставленных вопросов требует анализа договоров. Чиновники финансового ведомства не уполномочены проводить такой анализ, однако они напомнили общие нормы. По п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в ряде таможенных процедур, в случае использования товаров для операций, признаваемых объектом обложения НДС, после принятия их на учет.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе. В соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары.

Таким образом, условиями для применения вычета являются:

• наличие декларации на товары со сведениями о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре и о сумме исчисленного и уплаченного налога;
• факт принятия ввозимых товаров к учету.

Иных требований для принятия к вычету сумм НДС, фактически уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, НК РФ не предусмотрено.

Источник - письмо Минфина РФ от 07.08.2026 № 03-07-08/68859.