Участие в договоре простого товарищества и налоги

Минфин сообщил, что участие в договоре простого товарищества лишает «медицинских» участников ММК освобождения от НДС, но не влияет на льготу по налогу на прибыль.

Поводом для разъяснения стал вопрос о том, сохраняет ли участник ММК право на освобождение от НДС по медицинским услугам (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и на ставку налога на прибыль 0% (ст. 284.1 НК РФ) при заключении договора простого товарищества с финансовым партнером. Заявитель предполагал, что само по себе участие в таком договоре не должно приводить к утрате льгот, поскольку медицинскую деятельность фактически ведет сам участник ММК, имеющий все необходимые лицензии и соответствующий требованиям законодательства.

Однако Минфин разделил эти две ситуации.

Финансовое ведомство напомнило, что по договору простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) несколько лиц соединяют вклады и совместно действуют без образования юридического лица. Согласно п. 1 ст. 174.1 НК РФ, при осуществлении в рамках такого договора операций, облагаемых НДС, обязанности налогоплательщика возлагаются на участника, ведущего общий учет операций.

Освобождение по подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, включая его распространение на иностранных участников ММК, по мнению Минфина, применяется только в отношении самостоятельно оказываемых медицинских услуг.

Следовательно, в отношении медицинских услуг, оказываемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса, не применяется.

Иной вывод сделан по налогу на прибыль. Статья 284.1 НК РФ устанавливает условия применения ставки 0% для медицинских организаций, но не содержит оснований для утраты этого права в связи с участием организации в договоре простого товарищества. Соответственно, участие в таком договоре само по себе не лишает участника ММК права на нулевую ставку при соблюдении всех прочих требований статьи.

Источник - письмо Минфина РФ от 30.07.2026 № 03-07-07/66335.