Как облагаются поощрительные выплаты?

Минфин разъяснил порядок налогообложения поощрительных выплат работнику при увольнении.

Поводом для разъяснения стал запрос организации, которая при увольнении сотрудника выплачивает ему поощрительную премию за выслугу лет и выплату к предстоящему юбилею. Общий размер этих выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Организация спрашивала, правомерно ли не начислять на них НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Ведомство напомнило, что согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Перечень необлагаемых доходов содержится в статье 217 НК РФ.

Абзац седьмой пункта 1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, связанных, в частности, с увольнением. Однако это освобождение действует только в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера — шестикратного).

Указанная норма применяется только к компенсационным выплатам, которые установлены законодательством. Поощрительная премия за выслугу лет и выплата к юбилею не относятся к компенсационным выплатам, предусмотренным законодательством, а являются выплатами по инициативе работодателя (в том числе в рамках локальных нормативных актов или трудового договора).

Следовательно, положения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 НК РФ в данном случае не применяются, и такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в общем порядке, независимо от того, что их общий размер не превышает трехкратного среднего месячного заработка.

Таким образом, организация обязана удержать НДФЛ с обеих выплат — как с премии за выслугу лет, так и с выплаты к юбилею.

Источник - письмо Минфина РФ от 01.09.2026 № 03-04-06/76443.