Какие ошибки нельзя допускать при совмещении ПСН и УСН

Совмещение УСН и ПСН позволяет эффективно управлять налоговым планированием и экономить. Но при совмещении этих двух режимов ИП часто совершают ошибки, что вместо оптимизации налогов приводит к дополнительным расходам в виде штрафов и доплаты.

ФНС предостерегает ИП от совершения ошибок при совмещении УСН и ПСН, т следствием которых становятся доначисления и штрафы. Эта тема рассматривалась в рамках вебинара УФНС по Удмуртской Республике на тему: «Нарушения, выявляемые налоговым органом в ходе проведения камеральных проверок УСН»:

При проверках деклараций при совмещении упрощенной и патентной систем налогообложения, бухгалтеры и ИП часто допускают следующие ошибки:

• Превышение лимита выручки по патенту (20 млн рублей). При превышении этого порога вся деятельность с начала года автоматически переводится на иной налоговый режим. Это требует корректировки деклараций и уплаты дополнительных налогов. При совмещении УСН и ПСН нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сотрудников и основных средств. Доход по ПСН не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, а на УСН - подлежит. 
• Перенос кассового аппарата между адресами без переоформления патента. Нарушение порядка ведет к несоответствию данных и возможным претензиям со стороны налоговой.
• Несоответствие вида деятельности, указанного в патенте, реальным операциям. Например, наличие патента на пошив одежды по индивидуальным заказам населения при реализации изделий на маркетплейсах или по государственным контрактам на пошив изделий однозначно повлечёт доначисления в рамках иного режима налогообложения.
• Патент выдан на один регион, а услуги оказываются в другом. Это считается нарушением и ведет к доначислениям, поскольку налоговый режим действует только в пределах адреса (региона), указанного в патенте.
• Формальное прекращение деятельности по патенту без фактического закрытия точки или прекращения расчетов. Налоговая служба проверит фактическое прекращение, иначе возможен пересчет налогов и доначисления.
• Неправильный учет сотрудников. Для определения права на применение УСН и ПСН, сотрудники считаются отдельно по каждому режиму. Лимит на ПСН - 15 человек, на УСН - 130 человек. 
• Несдача нулевой декларации. Отсутствие деятельности на УСН, не освобождает ИП от сдачи отчетности. Срок сдачи нулевой декларации для ИП - до 25 апреля года, следующего за отчетным периодом. 
• Неправильное распределение фиксированных страховых взносов ИП между режимами. Распределять страховые взносы ИП «за себя» нужно пропорционально доходу, полученному на каждом из режимов.