Продавцам на маркетплейсах еще раз объяснили, как считать доходы

ФНС России в очередной раз в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ рассмотрела порядок уплаты налогов при продаже товаров через маркетплейс, который предоставляет покупателям скидки.

Как правило торговая интернет-площадка работает с продавцом по агентскому договору. Маркетплейс совершает сделки по продаже товаров от имени и за счет продавца, а также оказывает ему дополнительные услуги за вознаграждение.

По условиям сделки скидки покупателям маркетплейс предоставляет по поручению продавца, а вместо прямой компенсации продавцу начисляются условные единицы — баллы. Их можно использовать для оплаты услуг площадки, а на денежную выплату продавец вправе рассчитывать только в отношении неиспользованного остатка баллов.

При определении налоговой базы на УСН учитываются доходы от реализации товаров (и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). Доходом от реализации признается выручка от продажи товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных для перепродажи.

Выручка определяется с учетом всех поступлений, связанных с расчетами за товары (п.2 ст. 249 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (п.2 ст. 152 НК РФ).

Если договором предусмотрено уменьшение стоимости на сумму выплачиваемой премии (поощрительной выплаты), сумма указанной премии уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пункта 2.1 статьи 154 НК РФ).

Таким образом, продавцы при определении размера дохода по налогу на УСН, налогу на прибыль и для исчисления НДС должны учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям, то есть уменьшенную на сумму скидки, предоставленной покупателю на товар, в том числе на сумму скидки, за которую Продавцу начисляются условные единицы (баллы).

При этом, начисление Продавцу условных единиц (баллов) и их использование для скидки на услуги Общества по своей экономической и правовой сути отражают внутренний механизм калькуляции вознаграждения Общества как агента и не являются для Продавца выручкой.

В связи с этим в целях определения доходов по налогу на прибыль и в целях исчисления НДС нужно учитывать стоимость реализации услуг, сформированную после применения скидки на услуги Общества (эквивалентной количеству баллов), то есть итоговую (фактическую) стоимость вознаграждения, рассчитанную по установленному договором алгоритму.