Можно ли включать в резерв по сомнительным долгам долги по кредитам?

Минфин разъяснил, какие долги организация вправе признать сомнительными для целей налога на прибыль, а какие — нет. Главный вывод: задолженность по сумме кредита (займа) и по процентам по нему в резерв по сомнительным долгам включать нельзя, за исключением финансовых организаций.

Ведомство напомнило, что право создавать резерв по сомнительным долгам есть у всех налогоплательщиков (пункт 3 статьи 266 НК РФ). Однако это правило не распространяется на долги, образовавшиеся в связи с невыплатой процентов по кредитам. Такое право есть только у банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.

В подтверждение своей позиции специалисты сослались на определение сомнительного долга из пункта 1 статьи 266 НК РФ. Сомнительным признается задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Кредит (заем) — это не реализация и не услуга. Согласно пункту 5 статьи 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и потребляются в процессе ее осуществления. Выдача денежного кредита под это определение не подпадает.

Таким образом, задолженность по основному долгу по кредиту не может быть признана сомнительной. А раз так, то и резерв по ней не создается.

Отдельно Минфин разъяснил ситуацию с процентами. Пункт 3 статьи 266 НК РФ напрямую запрещает формировать резерв по долгам, возникшим из-за невыплаты процентов по кредитам. Этот запрет адресован всем, кроме банков, КПК и МФО. То есть даже если бы проценты можно было как-то «привязать» к услуге, специальная норма все равно закрывает возможность создания резерва для обычных компаний.

Следовательно, если контрагент не возвращает кредит или не платит проценты, рассчитывать на уменьшение налоговой базы через резерв по сомнительным долгам не стоит. Такая задолженность не признается сомнительной по правилам статьи 266 НК РФ, и включить ее в резерв нельзя.

Источник - письмо Минфина РФ от 20.07.2026 № 03-03-06/1/62213.