Налогообложение прибыли и льготные режимы для МСП

Министерство финансов Российской Федерации в дало официальные разъяснения по вопросам налога на прибыль, сверхприбыли, а также специальных налоговых режимов, доступных субъектам малого предпринимательства.

Ведомство подтвердило, что действующий механизм взимания налога на прибыль, закрепленный в главе 25 Налогового кодекса, является экономически обоснованным. Объектом налогообложения признается прибыль как разница между доходами и расходами организации, при этом сумма налога возрастает пропорционально увеличению прибыли, что обеспечивает справедливый подход к налогообложению.

В дополнение к этому Минфин напомнил о существовании налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом № 414-ФЗ от 04.08.2023. Данный налог носил разовый характер и распространялся на крупнейшие российские и иностранные организации, соответствующие установленным критериям. Его уплата была единовременной и касалась финансовых результатов за период 2018–2022 годов.

Особое внимание в письме уделено субъектам малого предпринимательства. Для них Налоговым кодексом предусмотрен добровольный выбор между общим режимом и специальными налоговыми режимами, которые предоставляют более льготные условия:

• УСН и ПСН освобождают предпринимателей от уплаты налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество. Региональным властям даны полномочия регулировать налоговую нагрузку по этим режимам;
• АУСН (автоматизированная упрощенная система) доступна для бизнеса с годовым доходом до 60 млн рублей и штатом до 5 человек. В рамках эксперимента (закон № 17-ФЗ от 25.02.2022) налогоплательщики освобождены от отчетности, уплаты страховых взносов и НДС. Налог рассчитывается налоговой инспекцией автоматически на основе данных касс, банков и личного кабинета. Пенсионное и социальное обеспечение работников финансируется за счет трансфертов из федерального бюджета;
• НПД (налог на профессиональный доход) позволяет уплачивать налог по ставкам, вдвое ниже ставок НДФЛ, и не облагает доходы страховыми взносами. При этом часть поступлений направляется в ФОМС. Плательщики также вправе уменьшить налог на вычет до 10 000 рублей, а при отсутствии дохода обязанность по уплате налога не возникает.

В Минфине подчеркнули, что обращения граждан и бизнеса тщательно анализируются при подготовке изменений в налоговое законодательство, а текущий набор специальных режимов уже создает благоприятные условия для малого предпринимательства в России.

Источник - письмо Минфина РФ от 14.07.2026 № 03-03-07/60546.