С аванса, выплаченного исполнителю по ГПД, нужно платить НДФЛ

Дата фактического получения дохода определена пунктом 1 статьи 210, пунктом 1 статьи 226 НК РФ и статьей 223 НК РФ. Доход считается полученным в момент, когда у налогоплательщика возникает право на распоряжение им.

В письме от 07.08.2026 № 03-04-06/68600 Минфин в очередной раз указал, что налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом.

Такой датой признается день выплаты денежных средств, в том числе их перечисление на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Исчисленную сумму НДФЛ нужно удержать с дохода исполнителя по ГПД при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения перечисляется аванс или производится окончательный расчет по гражданско-правовому договору. Эти две выплаты могут быть в разные месяцы.

Дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, в любом случае, датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты.

НДФЛ нужно удержать как при перечислении физлицу предоплаты по ГПД, так и при окончательном расчете после окончания работ (оказания услуг).