Порядок оплаты госконтрактов с подрядчиками на УСН

Минфин РФ разъяснил вопросы оплаты государственных контрактов, заключенных с поставщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), а также порядок выставления ими счетов-фактур.

Инициатор обращения столкнулся с такой проблемой: при исполнении государственных контрактов с подрядчиками на УСН возникает коллизия между требованиями Федерального закона № 44-ФЗ о контрактной системе и ведомственными приказами Минстроя России, предписывающими включать НДС в сметную документацию отдельной строкой.

Заявитель указал, что проблема носит не частный, а массовый характер и затрагивает всех государственных заказчиков. При этом для должностных лиц заказчиков существуют прямые административные риски: квалификация оплаты контракта по твердой цене подрядчику на УСН как нецелевого расходования бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП РФ) влечет штраф от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию руководителя на срок до трех лет.

Ведомство указало следующее. В соответствии с частью 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается и оплачивается по цене, предложенной участником закупки, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Сумма, предусмотренная контрактом, должна быть уплачена в установленном размере. Корректировка цены контракта при его исполнении нормами закона не предусмотрена.

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС и обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг). Однако если налогоплательщик на УСН освобожден от обязанностей по исчислению и уплате НДС, счета-фактуры не составляются. При этом в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС лицами, не являющимися плательщиками этого налога, указанная сумма подлежит уплате в бюджет в полном объеме.

Источник - письмо Минфина РФ от 14.07.2026 № 03-07-11/60498.