Условия освобождения от НДС при продаже продуктов с драгметаллами

Минфин РФ дал официальные разъяснения по спорной ситуации, связанной с применением льготы по НДС при реализации промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы. Ведомство подтвердило, что освобождение от налогообложения действует только при продаже напрямую организациям, осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов.

Суть вопроса заключалась в следующем.

Организация, занимающаяся переработкой автомобильных катализаторов (код ОКВЭД 38.32.2), получает промышленный продукт в виде керамической смеси с драгоценными металлами. Этот продукт реализуется аффинажному заводу с применением льготы по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

В настоящее время компания рассматривает возможность продажи продукции посреднику, который не является аффинажным заводом и не имеет в учредительных документах код ОКВЭД 24.41 («Производство драгоценных металлов»), но в дальнейшем перепродает этот товар аффинажному заводу.

Налогоплательщик сослался на пункт 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому не допускается, чтобы однотипные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем. На этом основании организация просила разъяснить:

• возникает ли право на льготу при продаже посреднику;
• можно ли одновременно продавать одни партии с НДС, а другие — без НДС, в зависимости от покупателя;
• будет ли начисление НДС на операции с посредником расценено как частичный отказ от льготы;
• не нарушает ли такой подход пункт 5 статьи 149 НК РФ.

Минфин сообщил, что освобождение от НДС применяется только в случае, если промышленные продукты приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов.

При реализации продукции организации, которая не является субъектом производства и аффинажа (даже если в дальнейшем она перепродает товар аффинажному заводу), льгота не применяется. Такие операции подлежат налогообложению НДС по общей ставке.

Ведомство подчеркнуло, что, поскольку операции по реализации посреднику в перечне льготируемых пункта 3 статьи 149 НК РФ не поименованы, положения пункта 5 этой же статьи (о недопустимости дифференциации в зависимости от покупателя) к ним не применяются.

Это означает, что организация не вправе применять льготу при продаже посреднику, даже если конечным покупателем будет аффинажный завод. Одновременная продажа разных партий с НДС и без НДС в зависимости от покупателя не является нарушением пункта 5 статьи 149 НК РФ, так как посреднические операции изначально не подпадают под освобождение.

Начисление НДС на операции с посредником не расценивается как отказ от льготы — это просто применение общего порядка налогообложения к операциям, не поименованным в льготном перечне. Дифференцированный подход (освобождение для аффинажных заводов, налогообложение для посредников) правомерен, поскольку данные операции имеют разный статус с точки зрения законодательства.

Источник - письмо Минфина РФ от 09.07.2026 № 03-07-05/59148.