Размер НДС для концессионеров на УСН

Минфин обязал концессионеров на УСН платить НДС по ставке 20% за 2025 год.

Ведомство отказалось смягчать налоговый режим для коммунальных предприятий в малых городах, несмотря на угрозу их банкротства

Согласно официальному разъяснению ведомства, за 2025 год такие организации обязаны исчислять и уплачивать НДС по общей ставке 20%, а не по пониженной 5%, как они рассчитывали.

Спорная ситуация возникла после вступления в силу с 1 января 2025 года поправок в Налоговый кодекс, которые сделали всех «упрощенцев» плательщиками НДС. При этом для большинства организаций на УСН предусмотрены освобождение от налога (при доходах до 60 млн рублей) и пониженные ставки 5% или 7% (при доходах до 250 млн рублей).

Однако, как разъяснил Минфин, в отношении концессионных соглашений действует специальная норма — статья 174.1 НК РФ, которая возлагает обязанности плательщика НДС именно на концессионера. И до 1 января 2026 года эта норма не содержала исключений для «упрощенцев». Поэтому, по мнению ведомства, концессионеры на УСН не могли применять ни освобождение, ни пониженные ставки — только 20%.

Предприятия коммунального комплекса, обеспечивающие водоснабжение и теплоснабжение в малых городах (с населением менее 100 тыс. человек), оказались в критической ситуации. В 2024 году их доходы превысили 60 млн, но не достигли 250 млн рублей, что давало им право на ставку 5% в рамках общего режима.

Однако налоговые органы потребовали пересчитать обязательства исходя из 20% . Руководители ресурсоснабжающих организаций края на внеочередном заседании с участием региональных властей и УФНС предупредили, что это приведет к «массовому банкротству предприятий коммунального комплекса» и срыву поставок ресурсов населению.

Ситуацию усугубило то, что еще в марте 2025 года Минфин выпустил письмо (№ 03-07-11/27712), которое, по мнению концессионеров, допускало неоднозначное толкование. Однако в новом письме ведомство подтвердило: в период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно операции по концессиям в малых городах облагаются НДС по ставке 20% .

Обнадеживающий для бизнеса момент появится только с 2026 года. Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ наконец урегулировал этот пробел: с 1 января 2026 года концессионеры на УСН в отношении объектов тепло- и водоснабжения в малых городах смогут применять общие правила освобождения и пониженных ставок. Однако это решение, по сути, фиксирует, что весь 2025 год предприятия работали в заведомо невыгодных условиях, и теперь им предстоит доплачивать налоги задним числом.

Источник - письмо Минфина России от 13.07.2026 № 03-07-11/60115.