Позиции высших судов по налогам за 2 квартал 2026 года

Федеральная налоговая служба направила территориальным органам обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов, принятых во втором квартале 2026 года. Документ содержит разъяснения по девяти спорным вопросам — от налогообложения доходов от продажи жилья при реновации до порядка возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях.

1. НДФЛ при продаже жилья после изъятия.

КС признал, что льгота по освобождению от НДФЛ при продаже жилья, полученного взамен изъятого, должна действовать не только для москвичей-участников реновации, но и для всех граждан, чье жилье принудительно изъяли для госнужд или комплексного развития. До внесения поправок в НК суд велел применять этот порядок по аналогии ко всем аналогичным случаям (кроме аварийного жилья). Пересчет налогов за прошлые периоды не допускается.

2. Утильсбор и срок вступления в силу.

КС указал, что повышение утильсбора менее чем через месяц после публикации — недостаточный срок для адаптации плательщиков. Суд постановил, что срок вступления в силу таких актов не может быть меньше одного месяца, как для налоговых сборов. Правительству рекомендовано уточнить регулирование.

3. Единое налоговое требование.

Президиум ВС разъяснил, что требование об уплате долга по ЕНС выставляется один раз и действует, пока сальдо остается отрицательным. При изменении суммы задолженности направлять новое требование не нужно. Суд отменил решения нижестоящих судов, которые требовали повторного уведомления.

4. Дарение коммерческой недвижимости родственникам.

ВС подтвердил, что дарение от близкого родственника не облагается НДФЛ, даже если имущество используется в бизнесе и даритель с одаряемым — ИП. Закон связывает льготу только с фактом родства, а не с характером использования недвижимости. Также суд учел, что Минфин долго давал такие же разъяснения.

5. Пониженная ставка земельного налога для вуза.

ВС отменил решение апелляции и указал, что сам по себе статус участка в бессрочном пользовании и даже выполнение оборонных заказов не дают права на ставку 0,3%, если участок имеет вид разрешенного использования «под учебную деятельность». Для льготы нужно, чтобы земля была официально предоставлена для обороны и безопасности.

6. Пониженные взносы при исключении из реестра МСП.

ВС разъяснил, что отсутствие записи в реестре МСП не лишает права на пониженные страховые взносы, если компания реально соответствует критериям (выручка, численность, структура капитала). Внесение в реестр — учетный, а не правоустанавливающий характер. Дело направлено на пересмотр с учетом фактического соответствия.

7. Льгота для ветеранов и пени.

ВС подтвердил, что освобождение ветеранов боевых действий от транспортного налога действует с обратной силой за 2022–2025 годы. Также суд напомнил, что пени нельзя взыскивать, если пропущен срок взыскания самого налога, поскольку они носят дополнительный (акцессорный) характер. В части пеней дело направлено на новое рассмотрение.

8. Обеспечительные меры суда и ЕНС.

ВС признал законными разъяснения ФНС о том, что при приостановлении судом решения налоговой инспекции из ЕНС исключается только непогашенная на дату определения сумма. Уплата налога до приостановления законна и не подлежит возврату. Обеспечительные меры предотвращают будущий ущерб, а не отменяют уже произведенные платежи.

9. Возбуждение уголовного дела по налогам.

ВС отменил приговор, так как уголовное дело по ст. 199 УК возбудили до вступления в силу решения налоговой проверки и до истечения срока на обжалование. Суд указал, что направлять материалы в следствие можно только после вступления решения в силу. Дело направлено на новое рассмотрение.

Источник - письмо ФНС от 24.08.2026 года № КЧ-36-7/7251@.