Вычет НДС при расходах на оказание услуг иностранцам

Минфин разрешил вычет НДС по «входным» затратам для оказания IT-услуг иностранцам.

Ведомство подтвердило, что если российская компания покупает электроэнергию, аренду и обслуживание оборудования для предоставления вычислительных мощностей зарубежному заказчику, то «входной» НДС по таким расходам можно принять к вычету. Главное — чтобы услуга, оказанная иностранцу, не облагалась НДС в России.

В рассматриваемом письме чиновники разъяснили механизм применения пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ. Вычет возможен, если одновременно соблюдаются два условия: 

•  товары (работы, услуги) приобретены на территории России для операций, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 148 НК РФ); 
•  эти операции не освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ.

Услуги по предоставлению вычислительной мощности в реальном времени через интернет относятся к «электронным» (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Их место реализации определяется по месту нахождения покупателя. Если заказчик — иностранная компания, не работающая в России, то местом реализации является территория иностранного государства. Следовательно, такая услуга не облагается российским НДС . 

Таким образом, при оказании подобных услуг иностранным заказчикам российский исполнитель вправе не начислять НДС на реализацию (в т.ч. в 2025 году), а также принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками электроэнергии, арендодателями и подрядчиками по техобслуживанию оборудования, используемого для оказания этой услуги.

Источник - письмо Минфина РФ от 06.07.2026 № 03-07-08/57935.