Когда общепит теряет освобождение от НДС

Услуги общепита для компании, не выполнившей условия для освобождения от НДС в прошлом году из-за невозможности работать, облагаются налогом по общей ставке. 

Письмо Минфина от 5 июня 2026 г. № 03-07-07/48066.

Суть в том, что, если предприятие общепита начало работать не с начала года, может сложиться ситуация, когда льгота по НДС может оказаться недоступной.

Рассмотрен конкретный вопрос. ООО зарегистрировали 28 декабря 2024 года. В 2025 году компания уже оказывала услуги общепита (рестораны, доставка), но в 2024 году работать еще не могла, так как не открыли расчетный счет, не настроили ККТ, не наняли персонал. Возник вопрос: нужно ли в такой ситуации учитывать 2024 год при проверке условий для льготы в 2025 году? 

Минфин дал такие разъяснения.

Если организация создана в текущем календарном году, она вправе применить освобождение от НДС сразу в этом же году и без соблюдения общих условий (лимит доходов, доля доходов от общепита не менее 70%, уровень зарплат). Это прямо предусмотрено абзацем 11 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Но в году, следующем за годом создания, освобождение уже работает только при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. То есть компании нужно проверить, выполняются ли все три критерия за календарный год, предшествующий тому, в котором она хочет применить льготу. 

Вывод такой: если деятельности в году открытия не было, условия для применения льготы в следующем году считаются не выполненными и освобождение от НДС применить нельзя.