Когда налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате аванса?

Минфин разъяснил, когда налоговый агент должен удержать НДФЛ при выплате аванса и окончательного расчета по договору подряда.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация заключила с гражданином РФ (не ИП) договор подряда на выполнение проектных работ. В мае исполнителю был перечислен аванс, а в июне подписан акт приемки-передачи и произведен полный расчет.

Согласно позиции Минфина налоговый агент обязан удержать НДФЛ только после подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Аванс, перечисленный до приемки работ, не признается доходом исполнителя, поскольку право на распоряжение этими средствами у него еще не возникло.

В обоснование своей позиции Минфин ссылается на пункт 1 статьи 210 и пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, а также на статью 223 НК РФ, определяющую дату фактического получения дохода. Доход считается полученным в момент, когда у налогоплательщика возникает право на распоряжение им.

Таким образом, организациям-заказчикам, выплачивающим авансы по договорам подряда, не нужно удерживать НДФЛ с авансовых платежей до момента подписания акта выполненных работ. Удержать налог необходимо при окончательном расчете с исполнителем.

Источник - письмо Минфина РФ от 07.08.2026 № 03-04-06/68600.