Как ИП на ОСН принять к вычету НДС по остаткам, приобретенным на УСН?

Минфин разъяснил, как индивидуальному предпринимателю, перешедшему с 1 января 2026 года на общий режим налогообложения, принять к вычету НДС по товарным остаткам, приобретенным в период применения УСН.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда ИП с 2019 по 2025 год применял УСН с объектом «доходы минус расходы» для оптово-розничной торговли, а с 1 января 2026 года перешёл на ОСН. На момент перехода у него остались нереализованные товары, приобретенные в 2019–2025 годах, с наличием счетов-фактур. Предприниматель спросил, обязан ли он заявлять вычет по этим товарам в декларации за I квартал 2026 года и правомерно ли заявить вычет по товарам, купленным в 2019–2022 годах.

Чиновники сообщили, что суммы НДС по товарам, приобретенным с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно и не использованным при УСН, принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. То есть при подаче декларации за I квартал 2026 года предприниматель вправе заявить эти суммы к вычету, поскольку право на него возникает в налоговом периоде перехода на ОСН.

Что касается товаров, купленных до 1 января 2025 года, их судьба регулируется переходными положениями Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Согласно части 9 статьи 8 этого закона, суммы НДС по таким товарам также принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Старые разъяснения Минфина (письмо от 23 декабря 2022 года) действовали до 1 января 2025 года, когда упрощенцы ещё не были плательщиками НДС. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС, поэтому порядок изменился.

Вычет по товарам, приобретенным в 2025 году, заявляется в I квартале 2026 года. По товарам, приобретенным до 2025 года, применяется общий порядок вычетов по НДС с учетом трехлетнего срока, установленного пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

Вычет возможен при соблюдении условий:

•  товары приобретены для операций, облагаемых НДС;
•  есть счета-фактуры;
•  товары приняты на учёт и не были использованы при УСН.

Источник - письмо Минфина РФ от 10.06.2026 года № 03-07-11/49606.