Как определить расходы при оплате ценных бумаг землей?

Минфин разрешил учитывать расходы на землю при расчете НДФЛ с материальной выгоды от ценных бумаг.

В ведомстве разъяснили, как определить фактические расходы при оплате ценных бумаг имуществом. При расчете налоговой базы по НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг (подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ) к фактическим расходам налогоплательщика можно отнести документально подтвержденные затраты на приобретение имущества, которое впоследствии было передано в оплату ценных бумаг.

Главное условие — передача имущества (например, земельного участка) по договору купли-продажи должна привести к возникновению у налогоплательщика права требования денежных средств (имущественного права), которое затем передается в оплату ценных бумаг.

Минфин ссылается на несколько норм Налогового кодекса РФ. Согласно п. 4 ст. 212 НК РФ налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.

Подпунктом 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ определено, что к расходам по операциям с ценными бумагами относится имущество в сумме расходов на его приобретение. А в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы на сумму фактических расходов на их приобретение.

Для налогоплательщиков это означает, что при внесении имущества в оплату ценных бумаг (в том числе инвестиционных паев) они могут уменьшить облагаемую материальную выгоду на фактическую стоимость этого имущества при условии документального подтверждения.

Материальная выгода возникает, если рыночная стоимость полученных ценных бумаг превышает фактические расходы налогоплательщика на имущество, переданное в их оплату. При этом ранее уплаченный с материальной выгоды НДФЛ в дальнейшем включается в расходы на приобретение ценных бумаг, увеличивая их балансовую стоимость.

Источник - письмо Минфина РФ от 29.06.2026 № 03-04-07/55657.