Особенности налоговых режимов для малого бизнеса в 2026 году

Минфин разъяснил новые правила выбора налогового режима для малого бизнеса с 2026 года.

Ведомство обратило внимание на новые условия применения упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) систем налогообложения, а также на переходные механизмы по уплате налога на добавленную стоимость (НДС).

Основные нововведения заключаются в следующем.

С 2026 года вводится трехлетний переходный период для освобождения от НДС. В текущем году право не исчислять НДС сохраняется при доходах до 20 млн рублей, в 2027 году лимит снизится до 15 млн, а с 2028 года — до 10 млн рублей.

Предельная величина годового дохода для применения патента поэтапно уменьшается: с 60 млн рублей в 2025 году до 20 млн рублей в 2026-м, затем до 15 млн в 2027-м и до 10 млн — начиная с 2028 года. В Минфине подчеркнули, что это нивелирует экономический смысл схем дробления бизнеса.

С 1 января 2026 года налогоплательщики на режиме «доходы минус расходы» получили право учитывать затраты в порядке, установленном для налога на прибыль (глава 25 НК РФ), что существенно расширяет базу для уменьшения налога.

Субъекты РФ теперь могут устанавливать пониженные ставки по УСН для отдельных видов деятельности, определяемых Правительством.

До конца 2026 года (с 1 апреля по 31 декабря) организации и ИП на УСН и ПСН в сфере общественного питания, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, освобождаются от его уплаты без соблюдения требования по средней зарплате.

Предприниматели, утратившие право на ПСН с 2026 года, смогут принять к вычету входной НДС по товарам и услугам, которые не были использованы при применении патента.

При расчете лимита для освобождения от НДС за 2025 год не будут учитываться проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.

ИП, совмещавшие ПСН и общий режим и превысившие доход в 20 млн рублей по итогам 2025 года, вправе перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив налоговую до 1 июня 2026 года. Также до этой даты можно изменить объект налогообложения по УСН (с «доходов» на «доходы минус расходы») для 2026 года.

Источник - письмо Минфина РФ от 19.06.2026 № 03-11-11/52443.