Кто может не выставлять счета-фактуры на аванс при отгрузке в том же квартале

Компании, работающие на УСН и ставшие плательщиками НДС, и компании на ОСНО, если между предоплатой и отгрузкой не более 5 дней и все «укладывается» в один квартал.

Если компания или ИП на УСН получила аванс и планирует отгрузить товары (выполнить работы, оказать услуги) в счет этого аванса в том же квартале, бухгалтер может:

• Не исчислять НДС с аванса.
• Не выставлять счет-фактуру при получении аванса.
• Составить счет-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке.

Правило описано в пункте 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утвержденных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, и в п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, утвержденных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Там сказано: если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при получении аванса не выставляется.

Если вы уверены, что отгрузка произойдет до конца текущего квартала, можно отложить оформление счета-фактуры и уплату НДС до момента отгрузки.

Когда «упрощенец» может не выставлять счета-фактуры на аванс

Счет-фактура в 2026 году: новая форма и требования к заполнению

Для компаний на ОСНО правило 5 дней

Минфин неоднократно писал, если в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты осуществляется отгрузка в счет этой оплаты, то счета-фактуры по авансу выставлять покупателю не обязательно (письма Минфина России от 09.09.2021 № 03-07-09/73118, от 29.03.2021 № 03-07-14/22553).

Авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если до отгрузки 5 дней

Но это применимо если аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде (квартале). Если предоплата прошла в конце налогового периода, а отгрузка по ней состоялась в пределах 5 календарных дней, но уже в следующем квартале, то продавец обязан выставить авансовый счет-фактуру покупателю в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты.