Вычет НДС при переходе с 5% на общие ставки

Минфин дал официальные разъяснения для предпринимателей на УСН, которые планируют отказаться от льготной ставки НДС 5% в пользу общих ставок 10% или 22%.

Суть вопроса заключалась в следующем.

Индивидуальный предприниматель на УСН («доходы минус расходы»), занимающийся розничной торговлей, с начала 2026 года применял ставку НДС 5%. Однако с 3-го квартала он решил перейти на общие ставки — 22% (или 10% для отдельных категорий товаров).

Предпринимателя интересовало, может ли он при переходе заявить налоговый вычет по «входному» НДС по тем товарам, которые были куплены в 1-м и 2-м кварталах (в период действия ставки 5%), но на момент перехода ещё не реализованы и лежат на складе?

Свою позицию предприниматель обосновал тем, что на момент вычета он уже является плательщиком НДС, товары он планировал использовать в облагаемых операциях, НДС по этим товарам не был списан в расходы, все первичные документы (УПД с выделенным НДС) оформлены надлежащим образом.

В ведомстве подтвердили: вычет возможен.

Чиновники сослались на п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса, согласно которым вычет применяется при приобретении товаров для операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет при наличии правильно оформленных счетов-фактур.

Если предприниматель, начавший 2026 год со ставки 5%, в одном из следующих налоговых периодов отказывается от нее и переходит на ставки 10% или 22%, то суммы НДС по товарам, купленным в период действия 5%-ной ставки, подлежат вычету. Главное условие — эти товары должны использоваться в операциях, которые облагаются уже по общим ставкам (10% или 22%).

Источник - письмо Минфина РФ от 10.06.2026 г. № 03-07-11/49629.