Налоговые инспекторы получили формулу для расчета размера уменьшения штрафа

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает возможность снижения штрафных санкций за нарушения. Это право закреплено в статьях 112 и 114 НК РФ.

Статья 112 НК РФ перечисляет обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими. Важно отметить, что этот список не является исчерпывающим. Так, согласно подпункту 3 пункта 1 этой статьи, любое обстоятельство, которое налоговый орган или суд сочтет смягчающим, может быть учтено.

Статья 114 НК РФ устанавливает размер снижения. Ранее, согласно статье 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен был быть уменьшен не менее чем в два раза. При этом верхняя граница снижения отсутствовала, что позволяло уменьшать санкции в десятки раз.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ с 1 сентября 2026 года внесены существенные изменения. Теперь пункт 3 статьи 114 НК РФ устанавливает, что штраф уменьшается не менее чем в два и не более чем в десять раз. Таким образом, появился четкий «потолок» для снижения.

Кроме того, этот закон наделил ФНС правом утверждать особенности применения смягчающих обстоятельств. Это означает, что методика расчета теперь официально определяется налоговой службой.

Сама методика расчета появилась еще до вступления в силу закона. Согласно подходу, применяемому налоговыми органами с 2025 года, кратность снижения штрафа рассчитывается линейно: количество смягчающих обстоятельств умножается на два. Например, одно обстоятельство уменьшает штраф вдвое, два – в четыре раза, три – в шесть раз, и так далее, до максимального снижения в десять раз при наличии пяти обстоятельств. Ранее каждое новое обстоятельство могло удваивать кратность снижения.

Также были установлены минимальные пороги для снижения штрафа. Теперь штраф не может быть снижен ниже определенной суммы:

• Для граждан – 1 тыс. руб.
• Для индивидуальных предпринимателей, некоммерческих организаций и субъектов малого и среднего предпринимательства – 3 тыс. руб.
• Для прочих организаций – 10 тыс. руб.

Кроме того, была закрыта возможность «дробления» доводов: несколько однотипных аргументов теперь считаются одним обстоятельством. Например, убытки, долги по зарплате и задолженность по аренде рассматриваются как одно комплексное обстоятельство – тяжелое имущественное положение.