Должны ли ИП учитывать подаренную недвижимость для УСН?

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) при получении в дар недвижимости от близких родственников.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда договор дарения заключен между двумя индивидуальными предпринимателями, которые являются близкими родственниками. Вопрос заключался в том, нужно ли включать стоимость подаренного объекта в налоговую базу по УСН.

Чиновники финансового ведомства отметили, что при определении объекта налогообложения при УСН (ст. 346.15 НК РФ) учитываются доходы, установленные статьями 248 и 250 Налогового кодекса РФ. При этом пункт 8 статьи 250 НК РФ прямо относит к внереализационным доходам стоимость безвозмездно полученного имущества.

Таким образом, действует общее правило: полученное по договору дарения недвижимое имущество признается доходом налогоплательщика.

Решающим фактором для возникновения обязанности по уплате налога является целевое назначение использования подаренной недвижимости.

Минфин разъяснил, что доход в виде стоимости такого имущества должен быть включен в налоговую базу по УСН, если одновременно соблюдаются два условия:

1.  Имущество не предназначено для личного, семейного или домашнего использования.
2.  Имущество используется (или подлежит использованию) в предпринимательской деятельности получателя дара.

Стоимость подаренной недвижимости, которая включается в доходы, определяется исходя из рыночных цен (с учетом положений ст. 105.3 НК РФ). Подтвердить такую стоимость можно либо документально, либо путем проведения независимой оценки.

Таким образом, индивидуальные предприниматели на УСН, получившие в дар недвижимость от близкого родственника-предпринимателя, обязаны учесть ее рыночную стоимость в своих доходах, если планируют использовать этот объект в бизнесе. Если же подарок предназначен для личных нужд (например, жилой дом для проживания семьи), то обязанности по уплате налога не возникает.

Источник - письмо Минфина России от 20.03.2026 № 03-04-05/22822.